Трудности признания имущества недвижимым

Содержание

Трудности признания имущества недвижимым

Налог на имущество организаций в 2020 в последние годы стал весьма ощутимой статьей расходов организаций, в связи с чем вопросам определения объектов налогообложения по данному налогу уделяется повышенное внимание. При этом с 2020 года изменились отдельные правила исчисления налога на имущество. Контролирующие органы, в частности ФНС, предпринимают попытки донести свое видение порядка расчета налога на имущество организаций до налогоплательщиков. Детали – в нашем материале.

Новые правила налогообложения с 2020 года.

С2020 года действуют новые правила налогообложения недвижимости организаций исходя из кадастровой стоимости. Соответствующие изменения были внесены федеральными законами от 25.09.2019 № 325‑ФЗ и от 28.11.2019 № 379‑ФЗ.

Так, прекращает действовать условие об обязательном учете объектов недвижимости на балансе организаций в качестве основных средств для их налогообложения исходя из кадастровой стоимости. При этом сохраняются иные условия, а именно:

  • о принадлежности объектов организации на праве собственности или хозяйственного ведения;
  • о наличии сведений о кадастровой стоимости в Едином государственном реестре недвижимости (ЕГРН);
  • об установлении законом субъекта РФ особенностей определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества и включении торгово-офисных объектов в перечень, ежегодно формируемый уполномоченным органом исполнительной власти региона (ст. 378.2 НК РФ).

К видам объектов, налоговая база по которым определяется исходя из кадастровой стоимости, теперь дополнительно отнесены гаражи, машино-места, объекты незавершенного строительства, жилые строения, садовые дома, хозпостройки, расположенные на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или ИЖС (пп. 4 п. 1 ст. 378.2 НК РФ).

Напомним, чтобы перейти к исчислению налога на имущество организаций по кадастровой стоимости объектов недвижимости, субъект РФ должен принять соответствующий закон. Если кадастровая стоимость таких объектов не определена, то налог или суммы авансовых платежей по нему в текущем налоговом периоде исчисляются по их среднегодовой стоимости.

Кроме того, с налогового периода 2020 года плательщик налога на имущество организаций, состоящий на учете в нескольких налоговых органах по месту нахождения принадлежащих ему объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их среднегодовая стоимость, на территории субъекта РФ, вправе представлять декларацию по налогу в отношении всех таких объект налог на имущество организаций недвижимого имущества в один из указанных налоговых органов по своему выбору, уведомив об этом налоговый орган по субъекту РФ.

Уведомление о порядке подачи декларации в налоговый орган на территории субъекта РФ представляется ежегодно до 1 марта года, являющегося налоговым периодом, в котором применяется предусмотренный п. 1.1 ст. 386 НК РФ порядок представления налоговой декларации. Изменение выбранного налогоплательщиком порядка представления декларации в течение налогового периода не допускается. Таким образом, вместо нескольких налоговых органов для представления налоговой декларации можно выбрать один. Но указанные положения не применяются в случае, если законом субъекта РФ установлены нормативы отчислений от налога в местные бюджеты.

К сведению:

На сайте ФНС заработала промостраница «Новый порядок налогообложения имущества организаций». Она содержит все актуальные разъяснения по этой теме и поможет налогоплательщикам разобраться в нововведениях, действующих в налоговом периоде – 2020.

Движимое или недвижимое?

Сегодня объектом обложения налогом на имущество является только недвижимое имущество признание. В связи с вышесказанным актуальным стал вопрос статуса имущества: относится оно к недвижимому или нет? На практике не все так однозначно, да и сами контролирующие органы и ведомства, разрабатывающие нормативные документы, пока не могут прийти к однозначному определению недвижимого имущества.

Проблема связана с тем, что Налоговый кодекс не содержит определения понятий «движимое имущество» и «недвижимое имущество» признание. С учетом ст. 11 НК РФ в таком случае необходимо использовать определения, содержащиеся в иных отраслях законодательства.

Согласно п. 2 ст. 130 ГК РФ вещи, не относящиеся к недвижимости, признаются движимым имуществом. В свою очередь, исходя из п. 1 ст. 130 ГК РФ к недвижимым вещам относятся земельные участки и все, что прочно связано с землей, то есть объект налог на имущество организаций, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно, в том числе здания, сооружения, объекты незавершенного строительства. К недвижимым вещам также относятся помещения и машино-места. Кроме этого, федеральным законом к недвижимым вещам может быть отнесено иное имущество.

Также в соответствии со ст. 131 ГК РФ вещные права на объекты недвижимости подлежат государственной регистрации в ЕГРН.

Не далее как в феврале 2020 года ФНС направила своим сотрудникам, осуществляющим администрирование налогообложения имущества организаций, Письмо от 14.02.2020 № БС-4-21/[email protected], в котором дала рекомендации по разграничению движимого и недвижимого имущества в целях определения объектов обложения налогом на имущество организации. Эти рекомендации были основаны на Письме Минэкономразвития России от 12.02.2020 № Д23и-4183. Представители ведомств пришли к следующим выводам:

  1. Понятие объектов капитального строительства предусмотрено в п. 10 ст. 1 ГрК РФ и определено как «здание…, сооружение…, за исключением некапитальных строений, сооружений и неотделимых улучшений земельного участка (замощение, покрытие и другие)». В данном понятии присутствует некоторая неопределенность, которая не позволяет достоверно отделить «настоящие» объекты капитального строительства от «ложных», которые являются улучшением земельного участка (гражданское законодательство также использует для обозначения этого правового явления понятие «составная часть»), из‑за отсутствия ясности в вопросе, что является улучшением. Однако из приведенного ряда примеров следует, что к объектам капитального строительства не относятся такие сооружения, которые, хотя и имеют прочную связь с землей, не требуют разрешения на строительство или декларации о начале строительства. Следовательно, под объектами капитального строительства нужно понимать те здания и сооружения, которые строятся на основании разрешений на строительство (уведомлений о начале строительства).
  2. Что касается соотношения между понятиями «объект капитального строительства» и «недвижимая вещь», следует отметить отсутствие полного соответствия. Указанные понятия разные по своему объему, ведь недвижимой вещью является не только постройка, но и земельный участок, и образованные из постройки помещения, и машино-места, также они применяются для разных целей. Используемое в градостроительном законодательстве понятие «объект капитального строительства» применяется прежде всего для описания общественных отношений в ходе строительства здания или сооружения, его ремонта, реконструкции (ч. 1 ст. 4 ГрК РФ). В то же время гражданское законодательство оперирует понятиями «недвижимая вещь», «недвижимость», «недвижимое имущество» для определения зданий и сооружений как вещей, по поводу которых возникают права и обязанности участников гражданского оборота. При этом представляется возможным отождествить оба понятия, когда они применяются к уже построенному зданию (сооружению). Другими словами, вероятность признания капитального объекта после завершения его строительства объектом недвижимости (или образования из него объекта недвижимости) весьма высока, в то время как некапитальная постройка, как правило, не становится недвижимостью. Соответственно, строения и сооружения, построенные и введенные в эксплуатацию, относятся к объектам капитального строительства и с большой степенью вероятности – к объектам недвижимости. Некапитальная постройка, то есть сооружение, которое не имеет прочной связи с землей и конструктивные характеристики которого позволяют осуществить его перемещение и (или) демонтаж, последующую сборку без несоразмерного ущерба назначению и без изменения его основных характеристик (в том числе киоски, навесы и другие подобные строения, сооружения) можно отнести, с точки зрения гражданского права, к отделимым улучшениям.
  3. Что касается улучшений земельного участка, которые ГрК РФ не признает ни объектами капитального строительства, ни объектами некапитального строительства, гражданское право считает их с большей вероятностью неотделимыми улучшениями (составными частями) земельного участка. Согласно Перечню видов объектов, размещение которых может осуществляться на землях или земельных участках, находящихся в государственной или муниципальной собственности, без предоставления земельных участков и установления сервитутов [1] , использование земель и земельных участков без предоставления и установления сервитута может осуществляться с целью размещения объектов, для большинства из которых предусмотрено условие об отсутствии необходимости получения разрешения на строительство, то есть являющихся либо неотделимыми улучшениями земельного участка, либо некапитальными объектами.
  4. В силу п. 5 ч. 17 ст. 51 ГрК РФ законодательством субъектов РФ о градостроительной деятельности также могут быть установлены дополнительные случаи, когда получение разрешения на строительство не требуется. Таким образом, объекты, подпадающие под регулирование данной нормы, не могут являться объектами капитального строительства.

В итоге был сделан окончательный вывод: если объекты построены и введены в эксплуатацию с получением разрешительной документации, то есть как объекты капитального строительства, то такие объекты с большей степенью вероятности относятся к объектам недвижимости.

Какая‑то ясность в этих разъяснениях есть, тем более что они направлены в территориальные налоговые органы для использования в работе. Но не прошло и 10 дней, как данное письмо было отозвано (Письмо ФНС России от 25.02.2020 № БС-4-21/[email protected]). Это говорит только о том, что четкой и однозначной позиции по рассматриваемому вопросу пока не сформировано.

Правоприменительная практика,

касающаяся квалификации недвижимого имущества.

Письмом ФНС России от 20.04.2020 № БС-4-21/[email protected] была направлена информация о правоприменительной практике, касающейся квалификации недвижимого имущества, в том числе в целях исчисления налога на имущество организаций. В документе налоговики обобщили имеющуюся судебную практику по вопросам отнесения конкретного вида имущества к недвижимости для целей исчисления налога на имущество. Выводы, к которым пришли суды, представлены в таблице.

Представители ФНС считают, что для выявления оснований отнесения объекта имущества к недвижимости целесообразно исследовать:

  • наличие записи об объекте в ЕГРН;
  • при отсутствии сведений в ЕГРН – наличие документов, подтверждающих прочную связь объекта с землей и невозможность перемещения объекта без несоразмерного ущерба его назначению, например для объектов капитального строительства – наличие документов технического учета или технической инвентаризации, разрешений на строительство и (или) на ввод объекта в эксплуатацию (при их необходимости), проектной документации, заключения экспертизы или иных документов, в которых содержатся сведения о соответствующих характеристиках объектов, и т. п.

При отсутствии записей об объекте имущества в ЕГРН основания для применения норм НК РФ, зависящих от вида объекта имущества (движимое или недвижимое), определяются исходя из действующих нормативных правовых актов и сложившейся судебной практики.

Вывод, сделанный арбитрами

Реквизиты судебного акта

В связи с отсутствием у ограждения качеств самостоятельного объекта недвижимости право собственности на него не подлежит регистрации независимо от его физических характеристик и наличия отдельных элементов, обеспечивающих прочную связь этого сооружения с соответствующим земельным участком. Ограждение является объектом благоустройства, устроено из профнастила по бетонному фундаменту на естественном основании. Функциональное назначение ограждения позволяет квалифицировать его в качестве строения вспомогательного использования

Постановление Президиума ВАС РФ от 24.09.2013 № 1160/13

Спорное имущество (высокостеллажные конструкции) не является частью производственно-складского комплекса и обоснованно учтено обществом как производственное оборудование с возможностью демонтажа. Спорное оборудование относится к движимому имуществу, а потому не является объектом обложения налогом на имущество организаций

Постановление АС МО от 14.07.2016 по делу № А41-19566/2015 (Определением ВС РФ от 11.11.2016 № 305‑КГ16-14860 оставлено без изменения)

В деле был сделан вывод об отнесении трубопровода технологического к недвижимому имуществу. Спорный объект имущества, в силу отраслевых требований к устройству и безопасной эксплуатации технологических трубопроводов, спроектирован и смонтирован на специально возведенном фундаменте (эстакадах), наличие которого обеспечивает его прочную связь с землей. По своей конструкции спорный объект не предназначен для его последующей разборки, перемещения и сборки на новом месте. Перемещение спорного объекта без нанесения несоразмерного ущерба его конструктивной целостности и проектному функциональному назначению невозможно

Постановление АС МО от 10.02.2017 по делу № А40-98958/2016

Суд признал правомерной позицию инспекции о доначислении налога на имущество в связи с неправомерным включением в общую сумму остаточной стоимости льготируемого имущества остаточной стоимости палубных кранов. Суды исходили из того, что краны входят в сложный имущественный комплекс, являются неотъемлемой технологической (функциональной) частью недвижимого имущества, то есть входят в комплекс конструк-

Постановление АС СЗО от 27.11.2017 по делу № А42-539/2017

тивно сочлененных предметов, являются неотъемлемой частью недвижимого имущества и являются недвижимым имуществом

Трансформаторная подстанция признана недвижимым имуществом: расположена в конкретном месте, сооружена на монолитном железобетонном фундаменте, соединена подземными коммуникациями со снабжающими объектами (кабельными электролиниями, проложенными в подземных траншеях), то есть имеет прочную связь с землей

Постановление АС СЗО от 18.05.2018 по делу № А05-1595/2017

Суды установили, что тепловая электростанция представляет собой комплекс объединенных единым производственным назначением и технологическим режимом работы зданий, сооружений и иных вещей, неразрывно связанных физически или технологически, возведенных по единому проекту и расположенных на одном земельном участке; основные средства, входящие в состав тепловой электростанции, являются ее составной частью и относятся к сложной вещи. Спорное имущество является единым недвижимым комплексом и, как следствие, является объектом обложения налогом на имущество

Постановление АС ВВО от 04.04.2019 по делу № А29-4430/2018

Суды отметили, что оборудование котельных не может полноценно и самостоятельно функционировать непосредственно вне специализированных зданий (помещений), а использование здания (помещение) котельной невозможно по его прямому функциональному назначению в случае демонтажа газового оборудования (котлов). В связи с вышесказанным спорные объекты (в том числе учитываемые как отдельные инвентарные объекты в соответствии с правилами бухгалтерского учета), без которых объект капитального строительства (здание или помещение) производственного назначения, не может полноценно функционировать, подлежат налогообложению в составе этого здания (помещения) как объекты недвижимого имущества

Постановление АС ПО от 28.05.2019 по делу № А12-14902/2018

ВС РФ указал, что оборудование не относится к зданиям и сооружениям, формируя самостоятельную группу основных средств, за исключением прямо предусмотренных в классификаторах случаев, когда отдельные объекты признаются неотъемлемой частью зданий и включаются в их состав. Сам по себе факт монтажа оборудования в специально возведенном для его эксплуатации здании, в том числе если последующие демонтаж и перемещение оборудования потребуют несения дополнительных затрат и частичной ликвидации здания, не означает, что назначением оборудования становится обслуживание здания

Определение ВС РФ от 12.07.2019 № 307‑ЭС19-5241 по делу № А05-879/2018

Все спорные объекты (выпарные аппараты, кристаллизаторы, элеватор, аппарат диффузионный) соответствуют понятию «сооружения». При этом спорные основные средства предназначены для обслуживания сахарного завода посредством создания условий для его работы. Суд установил, что спорные основные средства не являются недвижимым имуществом

Постановление Девятнадцатого Арбитражного апелляционного суда от 30.12.2019 по делу № А36-12764/17

Суд установил, что спорные объекты (рыбная фабрика, холодильное оборудование, вертикальные плиточные морозильные аппараты, упаковочный комплекс, гидролокатор) не относятся к сооружениям, а являются оборудованием, используемым на судне. У судна и оборудования разное функциональное назначение, разные сроки полезного использования, промысловое судно и спорные объекты относятся к разным группам основных фондов

Постановление Четырнадцатого Арбитражного апелляционного суда от 19.12.2019 по делу № А05-5074/2019

Суд признал, что произведенные налогоплательщиком неотделимые улучшения в арендованное имущество (капитальный ремонт и перепланировка здания) носят капитальный характер, связаны с реконструкцией, модернизацией, достройкой и дооборудованием имущества. Свободное перемещение неотделимых улучшений (капитальных вложений в арендованное имущество), их демонтаж без причинения несоразмерного ущерба арендованному зданию невозможены. Они относятся к недвижимому имуществу в соответствии со ст. 130 ГК РФ

Постановление Второго Арбитражного апелляционного суда от 05.12.2019 № А29-14394/2018

Претензии к налогоплательщику, заключавшиеся в выводе об отнесении имущества к недвижимому в силу закрепления оборудования на фундаменте, а также в его технологической связи с иным оборудованием, притом что отсутствовала непосредственная связь оборудования с обслуживанием здания цеха, в котором данное оборудование было установлено, признаны судом необоснованными

Определение Судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ от 12.07.2019 № 307‑ЭС19-5241 по делу № А05-879/2018

Облагается ли трансформаторная подстанция налогом на имущество?

Трансформаторная подстанция – это здание или все-таки сооружение? Такой вопрос встает перед теми гражданами, которые решают оформить объект. На самом деле российское законодательство не так просто определяет вид недвижимости в установленным электрооборудованием. До сих пор возникают споры насчет правомерности того или иного аспекта, а также применения к нему регулятивных норм.

Трансформаторная подстанция представляет собой объект, который используется для повышения или понижения напряжения сети. Естественно, используется переменный ток. Он подается на один трансформатор или несколько (в зависимости от типа оборудования), предназначен для распределения электроэнергии между потребителями. В зависимости от того, какие мощности энергии перерабатывает подстанция, на сколько рассчитана потребителей меняется ее тип.

Разделяются на несколько типов:

  • повышающие, которые увеличивают напряжение и подают новое пользователям;
  • понизительные, которые снижают напряжение первичной сети.

В комплектацию трансформаторной подстанции обычно входит один или несколько штук силовых трансформаторов. Они требуют регулярного обслуживания, доливки масла и тому подобных мер. Также комплектуются объекты распределительными устройствами, которые отвечают за принятие и отправку электроэнергии. Есть различные устройства защиты и автоматизированного управления — их количество и качество рассчитывается в зависимости от характерного типа станции.

Но, несмотря на то что по принципу работы и сопутствующему оборудованию подстанции примерно идентичные, до сих пор возникают споры насчет их внешней части. Не решен вопрос в общих кругах о том, относятся ли постройки с типу зданий или сооружений. Но российское законодательство довольно точно определяет эти два понятия.

Тип объекта определяется в исходной документации. Во время оформления первичного станции выдаются проектные бумаги, также разрешение на ввод в эксплуатацию. В обязательном порядке присутствует технический паспорт.

Там обязательно прописываются данные о трансформаторной станции, в частности, ее тип, а также технические характеристики, правила эксплуатации и тому подобное.

Но в законах прописаны и отдельные пункты, касаемо того, какие объекты можно относить к зданиям, а какие к сооружениям. Конкретный государственный акт — это Федеральный закон от 2009 года под номером 384-Ф3 «Технический регламент безопасности сооружений и зданий в Российской Федерации». Согласно нему:

  • задание определяется как конечный итог строительства, выделяемый по определенной объемной системе, наличию подземной и наземной части, инженерного и коммуникативного оборудования;
  • сооружение является плоской, линейной или объемной вехой строительства, которое состоит из подземной и наемной частей, в ряде случаев оснащенной строительными дополнительными конструкциям.

Ктп движимое или недвижимое имущество

И те и другие являются объектами, конечным результатом строительства. Здания предназначены для нахождения там людей, их непосредственного пребывания. А вот сооружения также, но чаще в них сотрудники перебывают временно, в основном их используют для хранения продукции и проведения различных технических и производственных процессов. Поэтому, если думать над тем, к каком уже типу относится трансформаторная подстанция, то можно понять, что это сооружение.

В обоснование нарушения прав и законных интересов Петров В.М. ссылался на получение отказа Управы Центрального района г.

А что по этому поводу думает Минфин? Финансовое ведомство в Письме от 25.02.2013 N 03-05-05-01/5322 указало, что в целях квалификации имущества в качестве движимого или недвижимого прежде всего необходимо руководствоваться положениями ГК РФ. Последуем совету и посмотрим, какие правовые нормы применяют суды при классификации недвижимости и как их следует трактовать.

Кроме того, Администрация обращает внимание на то, что согласно пункту 1 раздела 4 проектной документации 0804-ПД (Том 1) для транспортировки КТП с помощью грузоподъемных средств в углах крыши предусмотрены рым-болты. Тем самым предусмотрена возможность перемещения указанного объекта без несоразмерного ущерба его назначению, что также противоречит признаку капитальности.

Если объект будет признан движимым, то чтобы применять льготу по налогу на имущество и его не платить, оборудование должно быть принято на учет 1 января 2013 года и позже, а также льгота должна быть установлена региональным законодательством.

Ктп движимое или недвижимое имущество

Неправомерна также содержащаяся в вышеуказанном письме ссылка на то, что ком­плектная трансформаторная подстанция не является объектом капитального строительства.

Электрическая энергия поступает на распределительные устройства для того, чтобы в домах горел свет, а на заводах крутились роторы станков.

Согласно пояснениям юрлица подстанция была доставлена в виде единого модуля, закреплена анкерными болтами на подготовленном фундаменте. Она может быть демонтирована, установлена и подключена к системе электроснабжения в ином месте, что исключает ее прочные (неразрывные) связи с землей. Кроме того, с помощью подстанции осуществлялось электроснабжение иных объектов общества.

БКТП относится к движимому или недвижимому имуществу? К какому ОКОФ отнести указанную БКТП? Возможно ли учесть отдельно оборудование, входящее в состав БКТП?

При этом банковские документы, устанавливающие и подтверждающие факт совершения операции, можно в любой момент подключить к сделке. Также компании освобождаются от необходимости постоянно сдавать деньги в банк, если применяют такой вид оплаты. Но у форм безналичных расчетов есть определенные минусы.

Ктп движимое или недвижимое имущество

ТЭЦ можно принять за несколько источников питания, если при выходе из строя генератора или при аварии на секции остальные секции ( генераторы) продолжают работать. Например, трехфазный трансформатор можно заменить тремя однофазными. Большее количество может быть обусловлено высокой мощностью потребления.

Навигация по записям Данный вариант представляет собой специальный счет, применяемый лишь для операций, требующих участия банка. То есть при такой форме расчета плательщик дает распоряжение банку перевести средства конкретному лицу при условии соблюдения им определенных договоренностей.

Определиться с квалификацией объекта компании помогут местные законы. Например, постановлением Правительства Москвы от 13.11.12 № 636-ПП утвержден Порядок размещения и установки на территории города Москвы объектов, не являющихся объектами капитального строительства. В документе перечислены некапитальные объекты, которые могут размещаться в городе за счет внебюджетных источников.

Несоблюдение процедуры согласования сделки в управлении не тождественно нарушению публичных интересов. Судом неправильно применены пункт 17 статьи 4, статьи 28, 29 Федерального закона от 26.07.2006 № 135-ФЗ «О защите конкуренции» (далее — Закон о защите конкуренции).

В конце 2012 г. в НК РФ были внесены изменения, касающиеся налога на имущество. В результате в силу пп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ этим налогом не облагается движимое имущество, принятое на учет в качестве основных средств начиная с 01.01.2013. III. Перечень видов недвижимого и движимого имущества, входящего в состав электросетевых единых производственно-технологических…

Предлагаем ознакомиться Концепция перехода выморочного имущества в собственность государства

Компания вправе не уплачивать налог на имущество в отношении объекта электроэнергетики, если данный объект указан в Перечне, утвержденном Постановлением Правительства РФ от В письме Минфина РФ от Согласно п. Перечень имущества, относящегося к указанным объектам, утвержден постановлением Правительства РФ от В комментируемом письме и рассматривался вопрос о том, распространяется ли это освобождение на организации, которые имеют на балансе объекты электроэнергетики, используемые исключительно для собственных нужд.

В документе поясняется, что данная льгота предоставляется при выполнении следующих условий: имущество указано в правительственном Перечне как льготируемое и учитывается на балансе организации в качестве основного средства. Никаких иных требований ни к имуществу, ни к самой организации — владельцу чиновники не предъявляют.

Комплектная трансформаторная подстанция недвижимое имущество Могу ли я зарегистрировать право собственности на трансформатор? Истец Немытых О. При этом указал, что данная киосковая трансформаторная подстанция располагается на его земельном участке, по согласованию с собственником Дубовцевым П. Новосафоновский, пер.

НК РФ признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое Термины и определения» трансформаторная подстанция.

Полный текст постановления изготовлен 21 декабря года. Пятнадцатый арбитражный апелляционный суд в составе: председательствующего Малыхиной М. Видова, в г.



Письмо от 28.08.2020 № БС-4-21/[email protected]

В связи с поступающими обращениями, касающимися установления вида некоторых объектов имущества (движимое/недвижимое) в целях администрирования налога на имущество организации (далее – налог), в дополнение к письму ФНС России от 01.10.2018 № БС-4-21/[email protected] «О критериях разграничения видов имущества (движимое или недвижимое) в целях применения главы 30 Налогового кодекса Российской Федерации» информируем о целесообразности изучения следующих судебных актов: 1. Постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа от 22.08.2006 № Ф09-6605/06-С3 по делу № А76-1839/2006 (для объекта типа

«вдольтрассовая кабельная линия связи газопровода-отвода»

Постановление Федерального арбитражного суда Поволжского округа от 16.12.2008 по делу № А12-7360/08 (для объекта типа «замощение»); 3.

Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 24.09.2013 № 1160/13 (для объекта типа «ограждение»); 4. Определение Верховного Суда Российской Федерации от 03.09.2018 № 307-КГ18-13146 (для объекта типа «трансформаторная подстанция»); 5. Определение Верховного Суда Российской Федерации от 11.12.2018 № 305-КГ18-20539 (для объекта типа «трубопровод»); 6.

Определение Верховного Суда Российской Федерации от 12.07.2020 № 307-ЭС19-5241 (для объектов типа «оборудование линии по производству …», «трансформаторная подстанция»).

Рекомендуем учитывать, что в перечисленных судебных актах используются следующие критерии для отнесения объектов имущества к недвижимости (за исключением воздушных и морских судов, судов внутреннего плавания и иных объектов, относящихся к недвижимости в силу прямого указания федерального закона: земельные участки, жилые помещения и т.п.), вытекающие из положений пункта 1 статьи 130 Гражданского кодекса Российской Федерации:

  • наличие прочной связи объекта с землей (например, сооружение объекта на монолитном железобетонном фундаменте, функциональное или технологическое соединение этого объекта с другими объектами подземными коммуникациями (кабельными электролиниями, проложенными в подземных траншеях и т.п.));
  • перемещение объекта невозможно без несоразмерного ущерба его назначению (в т.ч. способность объекта выступать в гражданском обороте в качестве отдельного объекта гражданских прав (в отличие от объектов, выполняющих исключительно обслуживающую (вспомогательную) функцию по отношению к объектам недвижимости, включая земельные участки, здания, сооружения); наличие у объекта самостоятельных полезных свойств, которые могут быть использованы в экономической деятельности независимо от земельного участка, на котором он находится, и других находящихся на общем земельном участке объектов недвижимости).

Доведите информацию в качестве рекомендуемой до сотрудников налоговых органов, осуществляющих мероприятия налогового контроля, в т.ч. обеспечивающих выполнение камеральных проверок налоговой отчётности, касающейся исчисления налога.

Действительный государственныйсоветник Российской Федерации 2 классаС.Л. Бондарчук doc (271 кб)

Льготу по налогу на имущество могут применять любые компании в отношении объектов электроэнергетики

378 и 378.1 Кодекса. В соответствии с п.

11 ст. 381 Кодекса освобождаются от налогообложения организации в отношении железнодорожных путей общего пользования, федеральных автомобильных дорог общего пользования, магистральных трубопроводов, линий энергопередачи, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов.

Перечень имущества, относящегося к указанным объектам, утверждается Правительством Российской Федерации. Перечень имущества, относящегося к указанным объектам, утвержден Постановлением Правительства Российской Федерации от 30.09.2004 № 504

«О Перечне имущества, относящегося к железнодорожным путям общего пользования, федеральным автомобильным дорогам общего пользования, магистральным трубопроводам, линиям энергопередачи, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов, в отношении которых организации освобождаются от обложения налогом на имущество организаций»

Рекомендуем прочесть: Фкп росреестра воронежской области руководитель

Трансформаторные и электрические подстанции, водонасосные станции

Трансформаторная подстанция в любом городе выполняет работы по получению необходимого уровня напряжения. Она либо повышает показатель, либо понижает его — в зависимости от типа и установленных трансформаторов.

Специального законодательного акта, который бы регулировал возможности оформления, передачи в собственность или в аренду оборудования и его внешней части нет. Регуляция происходит по нормам «Единого государственного реестра прав на недвижимое имущество», а также на движимое имущество. Тип подстанции определяется в зависимости от того, в каком она типу относится — уже тогда происходит назначение закона.

Ктп движимое или недвижимое имущество

Порядок оформления зависит от исходной аргументации. Если техника будет применяться для обслуживания предприятия, то обращаются к отдел технической части него. Если постройка заброшена, и вы точно не знаете, кому принадлежат права на нее, то оформить можно через ближайшее государственное учреждение, занимающееся выдачей прав на собственность.

Монтирование станций ведется в строгом соответствии с регламентом. Возможна установка в жилых помещениях и многоэтажных домах, если позволяют показатели мощности. Другие же будки, рассчитанные на большее число клиентов, ставят отдаленно от помещений. Считается, что трансформаторные токи могут вызвать различные хронические заболевания, поэтому жить рядом с ними нельзя. Их не устанавливают на определенном расстоянии от общеобразовательных школ, детских садов, больниц или здравниц.

Узнать конкретные нормы вы можете в инструкциях оборудованию, которое предполагается использовать.

Определить наверняка, является ли объект движимым или недвижимым имуществом нельзя. Если встроено в жилой дом, то будет считаться недвижимым. Если конструкция модульного типа, которую можно разбирать и монтировать в другом месте, то она будет законно рассматриваться как движимое имущество.

Silver Lynx, невозможно через инет, не зная что это за объект, не видя ни его , ни документации, ничего о нем сказать. Но в принципе, ессно, лучше иметь какое-то обоснование того, что это не является объектом недвижимости. Но вовсе необязательно, что это должен быть отказ из рег. палаты.

ГК Статья 130. Недвижимые и движимые вещи

1. К недвижимым вещам (недвижимое имущество, недвижимость) относятся земельные участки, участки недр и все, что прочно связано с землей, то есть объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно, в том числе здания, сооружения, объекты незавершенного строительства.

К недвижимым вещам относятся также подлежащие государственной регистрации воздушные и морские суда, суда внутреннего плавания, космические объекты. Законом к недвижимым вещам может быть отнесено и иное имущество.

2. Вещи, не относящиеся к недвижимости, включая деньги и ценные бумаги, признаются движимым имуществом. Регистрация прав на движимые вещи не требуется, кроме случаев, указанных в законе.

Кроме того нужно учесть, что трансформаторная подстанция является «сложной вещью» по 134 ГК РФ и если ее признают недвижимостью, то есть вариант что налог придется платить не только за будку (бетонную плиту, «ножки» или что там) но и за сами трансформаторы. А отношение стоимости будки к трансформатору примерно 1 к 10 Есть судебная практика. ВАС-8799/11

А начать нужно с разрешительной документации и договора о присоединении к электросетям. Если выдавалось ИРД и затем акты от гос.органа о вводе в эксплуатацию то недвижимость однозначно. Понятие недвижимость, как указывают в решениях судов это правовое понятие, а не строительное.

Так же нужно смотреть связанное законодательство. Градостроительный кодекс документы на землю под подстанцией Законодательство регулирующее электроснабжение

ДмитрийПА начать нужно с разрешительной документации и договора о присоединении к электросетям. Если выдавалось ИРД и затем акты от гос.органа о вводе в эксплуатацию то недвижимость однозначно. Понятие недвижимость, как указывают в решениях судов это правовое понятие, а не строительное.

Компания вправе не уплачивать налог на имущество в отношении объекта электроэнергетики, если данный объект указан в Перечне, утвержденном Постановлением Правительства РФ от 30.09.2004 N 504.В письме Минфина РФ от 22.08.2011 № 03-05-05-01/64 содержится вывод: организация вправе не уплачивать налог на имущество в отношении объекта электроэнергетитики (в письме речь шла о трансформаторной подстанции), если данный объект указан в Перечне, утвержденном Постановлением Правительства РФ от 30.09.2004 N 504. Согласно п. 11 ст.

381 НК РФ от налога на имущество освобождаются организации в отношении линий энергопередачи и сооружений, являющихся их неотъемлемой технологической частью. Перечень имущества, относящегося к указанным объектам, утвержден постановлением Правительства РФ от 30.09.2004 № 504. В комментируемом письме и рассматривался вопрос о том, распространяется ли это освобождение на организации, которые имеют на балансе объекты электроэнергетики, используемые исключительно для собственных нужд.

В документе поясняется, что данная льгота предоставляется при выполнении следующих условий: имущество указано в правительственном Перечне как льготируемое и учитывается на балансе организации в качестве основного средства. Никаких иных требований ни к имуществу, ни к самой организации — владельцу чиновники не предъявляют.

Поэтому данной льготой могут воспользоваться любые организации, на балансе которых данные объекты учтены в составе основных средств, независимо от вида их деятельности. Подобное мнение следует из писем Минфина России от 28.09.2010 № 03-05-05-01/41, от 22.11.2007 № 03-05-05-01/49, Минэкономразвития России от 10.10.

Предлагаем ознакомиться Как погасить кредитные долги перед банком: 6 понятных и дельных советов

ОКОФ 14 3115020 подстанции трансформаторные комплектные

(подстанции трансформаторные комплектные и блочные)

Ктп движимое или недвижимое имущество

ОКОФ 14 3115020 14 раздел это оборудование. Недвижимость это коды 11, 12 и 13 Если обозвать этим кодом, то разговор ни о чем — c 01/01/2013 движка не облагается и никаких постановлений не нужно правительства.

Можно «ножки» назвать объектом недвижимости — один инвентарный объект, а БКТП- оборудованием. Так сказать и вашим и нашим.

У меня подобная ситуация в 2013 году купили ряд объектов недвижимости. а к ним трансформаторная подстанция, заборы, дороги и газоны В авансовых расчетах на все начислил налог (естественно только на строительную часть) так как на все есть паспорта БТИ и присвоены Литеры, причем на ТП буквенная литера, то есть это здание. А теперь вот разбираюсь и есть сомнения. Не смотря на литеры, дороги и заборы — зря включил в базу. А вот с подстанцией сложней.

То постановление правительства на мой взгляд не «катит», так как про магистральные сети, и про оборудование электрохозяйства МРСК и генерации, которые ранее не облагались налогом на имущество. А Сейчас фактически не налог на имущество, а налог на недвижимость.

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос «Трансформаторная подстанция движимое или недвижимое имущество». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Персонал, обслуживающий высоковольтные подстанции, систематически проходит обучение, а навыки и полученные знания периодически контролируются.

Гурьевск, ул. Коммунистическая, 23 «Б»; взыскании расходов по уплате государственной пошлины.

С учетом результатов комплексной судебной экспертизы суды трех инстанций пришли к выводу, что цех является недвижимым имуществом, а трансформаторная подстанция – движимым. При этом суды отметили, что цех и технологическое оборудование относятся к сложному неделимому объекту.

При этом павильон подключен к канализационным, водопроводным и электрическим городским сетям. В результате суд установил: спорный объект по своим физическим характеристикам не является недвижимостью (постановление от 14.02.12 № А12-20796/2010).

Пространство внутри подстанции, в котором расположены трансформаторы, шины и аппаратура, обеспечивающая работу всего устройства, называется камерой. Она может быть огражденной или закрытой.

В другом деле в качестве спорного объекта выступал открытый склад металлоформ, оборудованный козловым краном КК20-32 с подкрановыми путями. Объект представлял собой временную конструкцию на щебеночном основании с проложенными сборными железобетонными путями «с монтированными рельсами длиной 94 метра» для хранения металлоформ.

Например, подстанции на 6 – 10 / 0 4 кв и распределительные устройства на 6 – 10 кв, обслуживающие насосные и компрессорные с горючими и сжиженными газами, необходимо строить отдельно стоящими.

Сейчас с подрядчиком подписан акт выполненных работ КС-2 и КС-3 на монтаж трансформаторной подстанции КТПН-1000 кВА 10/04кВ. Прошу пояснить: в целях исчисления налога на имущество в 2020 году трансформаторная подстанция такого типа относится к движимому или недвижимому имуществу?

К тому же суды указывают, что связь объекта с землей не является единственным признаком, по которому он может быть отнесен к недвижимости (см. врезку на с. 34). И этот вопрос необходимо решать с учетом всех документов, имеющих отношение к спорному имуществу (постановление ФАС Волго-Вятского округа от 28.12.06 № А43-19271/2005-12-644).

В материалах дела отсутствуют доказательства, свидетельствующие о том, что спорные объекты имеют взаимосвязь именно с закрытыми трансформаторными подстанциями, оставшимися на балансе Предприятия.

Фундаменты (блоки) расположены выше отметки планировки земли и основанием для них является дренирующий грунт.

Из представленной ООО «Актуальность» информации от 04.12.2014 следует, что при оценке использовались выдержки из технических паспортов, составленных для внутреннего пользования, в виде перечней, содержащих в себе все характеристики, необходимые для проведения оценки.

Юридическая консультация Лига Закон

С учетом результатов комплексной судебной экспертизы суды трех инстанций пришли к выводу, что цех является недвижимым имуществом, а трансформаторная подстанция – движимым. При этом суды отметили, что цех и технологическое оборудование относятся к сложному неделимому объекту.

В другом деле в качестве спорного объекта выступал открытый склад металлоформ, оборудованный козловым краном КК20-32 с подкрановыми путями. Объект представлял собой временную конструкцию на щебеночном основании с проложенными сборными железобетонными путями «с монтированными рельсами длиной 94 метра» для хранения металлоформ.

Например, подстанции на 6 – 10 / 0 4 кв и распределительные устройства на 6 – 10 кв, обслуживающие насосные и компрессорные с горючими и сжиженными газами, необходимо строить отдельно стоящими.

При этом павильон подключен к канализационным, водопроводным и электрическим городским сетям. В результате суд установил: спорный объект по своим физическим характеристикам не является недвижимостью (постановление от 14.02.12 № А12-20796/2010).

Например, подстанции на 6 – 10 / 0 4 кв и распределительные устройства на 6 – 10 кв, обслуживающие насосные и компрессорные с горючими и сжиженными газами, необходимо строить отдельно стоящими.

Таким образом, определяющим критерием отнесения указанной Вами подстанции к недвижимому или движимому имуществу является наличие или отсутствие прочной связи с землей, в результате которой ее перемещение без несоразмерного ущерба ее назначению невозможно.

Причем, чтобы понять, менялся ли подход судов по данному вопросу, мы рассмотрим судебные акты за разные годы.

Окончательное решение об отнесении БКТП к той или иной группировке, так же как о выборе конкретного кода ОКОФ, предприятие должно принять самостоятельно исходя из конкретных технических характеристик и функционального назначения объектов.

Определение «недвижимость» приведено в ст. 130 ГК РФ, согласно которой к недвижимым вещам (недвижимое имущество, недвижимость) относятся земельные участки, участки недр и все, что прочно связано с землей, то есть объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно, в том числе здания, сооружения, объекты незавершенного строительства.

Трансформаторы, как и другие электрические машины, необходимо регулярно обслуживать. Этими работами должен заниматься квалифицированный персонал, с коим у нас в последнее время проблема.

Что входит в состав ТП

Трансформаторные подстанции различные по своему типу, включают разные установки и устройства. Но есть определенная база, без которой не обходится ни одно сооружение. Объект включает в себя:

  • силовой трансформатор — он служит для преобразования энергии, может быть один или несколько;
  • электрическая распределительная установка — необходима для распределения входящего коэффициента электроэнергии по точкам потребителей;
  • устройства автоматического управления — понятно, что сотрудник не может находится в сооружении постоянно и работать с частотой, поэтому переключением занимается автоматический механизм; защитное оборудование — применяется для защиты трансформаторов и распределительных приборов, а также персонала, людей, которые находятся рядом;
  • вспомогательные постройки и устройства — определяется сугубо в индивидуальном порядке в зависимости от назначения и специализации.

Современные типы подстанций оснащаются различными аксессуарам, обеспечивающими удобство работы.

Налог на имущество по оборудованию на фундаменте

Местоположение для нового строительства определяется регламентом и той организацией, которая выдала разрешения. После установки специалисты обаятельно проверяют соответствие выполнению требованиям.

Мы строим здание производственного цеха, в котором будет размещено промышленное оборудование. Оно монтируется на фундаменте. Как следует рассматривать это оборудование для целей исчисления налога на имущество: как движимое или как недвижимое имущество?

Для того чтобы признать расположенное в цеху оборудование движимым имуществом, нужно выполнение следующих условий: оборудование можно демонтировать и переместить в другое место без ухудшения его характеристик; оборудование может использоваться отдельно от здания цеха, в котором оно расположено; демонтаж оборудования не наносит несоизмеримого ущерба зданию цеха. Если хотя бы одно из этих условий не выполняется, цех и оборудование нужно рассматривать как единый неделимый объект недвижимости.

Расскажем подробнее. Определимся с понятиями С г. О том, что относится к движимому и недвижимому имуществу, в Налоговом кодексе ничего не сказано. Поэтому эти термины для целей налогообложения применяются в том значении, в котором они используются в других отраслях законодательства п. Обратимся к Гражданскому кодексу. Согласно п.

Законом к недвижимости может быть отнесено и иное имущество. Вещи, не относящиеся к недвижимости, включая деньги и ценные бумаги, признаются движимым имуществом п. Позиция чиновников В отличие от здания цеха, которое неразрывно связано с землей и переносу в другое место не подлежит, промышленное оборудование во многих случаях может быть демонтировано без нанесения ему какого-либо вреда и установлено в другом месте.

В то же время оно монтируется на фундаменте, то есть имеет связь с землей. Отсюда и возникает вопрос: относится ли такое оборудование к недвижимости? Разъяснения на этот счет содержатся в письме Минпромторга России от Специалисты ведомства считают необоснованным отнесение оборудования, машин и иных основных средств промышленного производства к недвижимому имуществу.

В вышеназванном письме они указали, что в соответствии с положениями земельного законодательства недвижимость участвует в гражданском обороте только в комплексе с земельным участком правами на земельный участок , на котором она расположена. Поэтому к недвижимости, кроме самого земельного участка, могут быть отнесены здание, сооружение, объекты незавершенного строительства, которые возведены на земельном участке и выступают в гражданском обороте с ним единым объектом.

Предлагаем ознакомиться Как избавиться от “слепых зон” во время вождения автомобиля

Технологическое оборудование промышленных предприятий, несмотря на то что оно может быть смонтировано на фундаменте, по мнению Минпромторга, не может быть квалифицировано в качестве недвижимого имущества.

Ведь оно выступает в гражданском обороте самостоятельно именно в качестве оборудования, для которого возможен неоднократный демонтаж, перемещение на другое место с последующей установкой при сохранении эксплуатационных качеств и проектных характеристик конструктивных элементов оборудования без потери его технических свойств и технологических функций. Итак, сам по себе факт установки оборудования на фундаменте не свидетельствует о том, что оборудование является недвижимостью.

Однако анализ судебной практики показывает, что не всегда возможность неоднократного монтажа оборудования без ухудшения его характеристик означает, что такое оборудование относится к движимому имуществу. Фатальный демонтаж Для признания оборудования движимым имуществом помимо способности неоднократно подвергаться монтажу и демонтажу с сохранением эксплуатационных качеств и свойств необходимо соблюдение еще одного критерия, а именно: демонтаж и перемещение оборудования не должны наносить несоразмерный ущерб недвижимости, в которой расположено оборудование.

Это подтверждают Минфин России и суды. В письме от А в постановлении от Компания в г. В цехе смонтировано технологическое оборудование: линия по производству древесных гранул, поперечные транспортеры подачи щепы и опилок, трансформаторная подстанция. Поскольку все это оборудование приобреталось отдельно от конструкций цеха, соединено с фундаментом болтами и может быть демонтировано и перенесено в другое место для эксплуатации, компания считала оборудование движимым имуществом и не облагала его налогом на имущество на основании п.

Однако, по мнению налоговиков, здание цеха и размещенное в нем оборудование представляют собой единый неделимый объект недвижимости. В связи с этим они доначислили компании налог. Суды трех инстанций их поддержали. Арбитры указали, что в силу ст.

Она выступает в обороте как единый объект вещных прав, является неделимой вещью и в том случае, если имеет составные части. Замена одних составных частей неделимой вещи другими составными частями не влечет возникновения иной вещи, если при этом существенные свойства вещи сохраняются.

Недвижимой вещью, участвующей в обороте как единый объект, может являться единый недвижимый комплекс. Под ним понимается совокупность объединенных единым назначением зданий, сооружений и иных вещей, неразрывно связанных физически или технологически либо расположенных на одном земельном участке ст.

Изучив проект, по которому велось строительство цеха, суды пришли к выводу, что здание цеха и размещенное в нем технологическое оборудование представляют собой сложный неделимый объект. Это было подтверждено и результатами независимой экспертизы. Эксперты указали, что демонтаж и перемещение оборудования невозможны без несоразмерного ущерба назначению построенного здания.

В результате суды пришли к выводу, что цех и установленное в нем оборудование линия по производству древесных гранул, поперечные транспортеры подачи щепы и опилок представляют собой единый объект недвижимости и компания не вправе была применять в отношении этого оборудования льготу по налогу на имущество.

Кроме того, ее мощность позволяет использовать подстанцию для электроснабжения не только цеха, но и иных объектов.

В связи с этим суды указали, что она не может рассматриваться как часть неделимого объекта цеха по производству древесных гранул и представляет собой движимое имущество.

Ктп движимое или недвижимое имущество

Суды отнесли трансформаторную подстанцию к движимому имуществу 29 Марта С другим оборудованием цеха организации не повезло: экспертиза признала, что его демонтаж нанесёт несоразмерный ущерб всему объекту. ИФНС при выездной проверке ЗАО-лесозавода сочла необоснованным применение льготы по налогу на имущество в отношении технологического оборудования одного из цехов.

Налог на имущество организаций в 2020 году: что изменилось?

А начиная с отчетности за первый квартал 2020 года у таких компаний уже не будет оснований обосновывать при камеральной проверке, какое имущество они включили в расчет налоговой базы.

Соответственно, рекомендуем Вам заказать экспертное заключение по вопросу отнесения подстанции к движимому или недвижимому имуществу.

Существенные поправки внес , согласно которому при изменении характеристик объекта налог на имущество считают по новой кадастровой стоимости со дня внесения . Субъекты своими законодательными актами устанавливают, у кого какое имущество будет облагаться по кадастровой стоимости. По-прежнему налог на имущество не платится, но если недвижимость попала по кадастровой стоимости в перечень субъекта, то налог на недвижимость возникает и при спецрежиме.

На 2020 год , что налог можно пересчитывать за все периоды, когда применялась прежняя стоимость, если в 2020 году изменилась кадастровая стоимость. Это связано с поправками, внесенными в и . Изменения кадастровой стоимости могут быть связаны с исправлением технической

Рекомендуем прочесть: Как получить оис москвы если нет прописки

Является ли кабельная линия 0,4 кВ движимым или недвижимым имуществом?

Причем, чтобы понять, менялся ли подход судов по данному вопросу, мы рассмотрим судебные акты за разные годы.

Законодательство не содержит исчерпывающего перечня видов недвижимого имущества. В связи с этим решение вопроса о возможности отнесения к недвижимости того или иного объекта во многом зависит от фактических обстоятельств дела и характеристик конкретного объекта.

Поэтому на практике часто возникают вопросы: являются ли недвижимостью объекты, связанные с землей, такие как временные здания и сооружения, заборы, дорожные покрытия, трансформаторные подстанции, сооружения канализации и т.п. Входит ли в состав недвижимости расположенное внутри здания оборудование и кому это оборудование будет принадлежать при переходе права собственности на недвижимость?

Частенько вижу такие трансформаторы! И заметил что вечно с ними что нибудь да случается! То искрят то шумят! Почему?

Основные отличия движимого и недвижимого имущества

Дополнительная статья
Владелец может по своему усмотрению застраховать имеющуюся собственности от имущественных рисков — пожара, затопления, стихийных бедствий. кражи и так далее. Стоимость полиса страхования имущества физических лиц будет зависеть от стоимости самой собственности, сроков страхования и вероятности наступления страхового случая.

Согласно материальному фактору различия движимости и недвижимости выражаются в следующем:

Облагается ли оборудование налогом на имущество

Самое важное на тему: «Облагается ли оборудование налогом на имущество» с полным описанием и выводами. Если в процессе прочтения возникнут вопросы, то вы всегда можете их задать дежурному юристу.

Облагается ли оборудование налогом на имущество

Вопрос: Торговая организация приобрела холодильное оборудование, требующее монтажа. В результате мнения специалистов торговой организации разделились — одни настаивают, что в результате монтажа оборудование стало недвижимым имуществом и подлежит включению в базу для исчисления налога на имущество, другие специалисты утверждают, что после монтажа оборудование по-прежнему относится к движимому имуществу и его стоимость не облагается налогом на имущество.
Должна ли организация уплачивать налог на имущество со стоимости холодильного оборудования, требующего монтажа?

Ответ: По нашему мнению, организация не должна уплачивать налог на имущество со стоимости приобретенного холодильного оборудования после его установки (монтажа), так как данное оборудование не относится к недвижимому имуществу.

Г.А.Канаева
ЗАО «Сплайн-Центр»
Региональный информационный центр

Облагается ли оборудование налогом на имущество

Вопрос: Облагается ли налогом на имущество стоимость таких конструктивных элементов здания, как лифты, системы отопления и водоснабжения, если они приняты к бухгалтерскому учету после 01.01.2013 в качестве отдельных инвентарных объектов?

Ответ: По поводу того, облагается ли налогом на имущество стоимость конструктивных элементов здания: лифтов, систем отопления и водоснабжения, принятых к учету после 01.01.2013 в качестве отдельных инвентарных объектов, есть две точки зрения. Согласно позиции Минфина России в состав объекта недвижимого имущества для целей обложения налогом на имущество включается стоимость всех его конструктивных элементов, в том числе лифтов, систем отопления и водоснабжения, даже если в бухгалтерском учете они отражены как отдельные инвентарные объекты. Согласно второй точке зрения перечисленные конструктивные элементы здания являются движимым имуществом и не облагаются налогом на имущество, если они учтены после 01.01.2013 как отдельные инвентарные объекты. Однако вероятно, что при возникновении спора с налоговыми органами вторую точку зрения придется отстаивать в суде.

Ю.А.Иноземцева
Издательство «Главная книга»
26.03.2013

Налог на имущество: типичные ошибки, к которым точно придерутся инспекторы

У организации имеется зависшее на счете 08 сальдо при отсутствии оборотов по дебету и кредиту? В отдельные месяцы стоимость приобретенных и списанных МПЗ резко отличается от оборотов по счету 10 в другие месяцы? Отраженные на счете 08 объекты используются в хозяйственной деятельности? Положительные ответы на эти вопросы, скорее всего, означают, что организация уклоняется от уплаты налога на имущество. Инспекторы не оставят все это без внимания.

Несвоевременный перевод объекта на счет 01 влечет доначисление налога на имущество

Предположим, организация в 2017 году получила оборудование от взаимозависимого лица. Оборудование передано в монтаж и впоследствии будет зачислено в состав основных средств организации. С какого момента необходимо начислять налог на имущество: сразу после завершения работ по монтажу и установке или после того, как начата фактическая эксплуатация оборудования?

Известно, что на счете 07 «Оборудование к установке» отражается стоимость:

– технологического, энергетического и производственного оборудования (включая оборудование для мастерских, опытных установок и лабораторий), требующего монтажа и предназначенного для установки в строящихся (реконструируемых) объектах;

– оборудования, вводимого в действие только после сборки его частей и прикрепления к фундаменту или опорам, к полу, междуэтажным перекрытиям и прочим несущим конструкциям зданий и сооружений, а также комплекты запасных частей такого оборудования. В состав этого оборудования включаются контрольно-измерительная аппаратура или другие приборы, предназначенные для монтажа в составе устанавливаемого оборудования.

Стоимость оборудования, сданного в монтаж, списывается со счета 07 в дебет счета 08 «Вложения во внеоборотные активы».

Сформированная первоначальная стоимость объектов ОС переносится со счета 08 в дебет счета 01 «Основные средства». Учтенные в качестве ОС активы (по общему правилу) признаются объектом обложения налогом на имущество организаций (п. 1 ст. 374 НК РФ). Соответственно, до тех пор, пока активы числятся на счетах 07 и 08, у организации не возникает обязанности начислять этот налог.

Понятно, что предприятию выгодно отложить момент начала начисления налога на имущество. Однако перевод имущества в состав ОС не может осуществляться исключительно по желанию организации. Откуда следует этот вывод? Прежде всего – из формулировок п. 4 ПБУ 6/01 «Учет основных средств» и п. 20Методических указаний по бухгалтерскому учету ОС [1] .

В пункте 4 ПБУ 6/01 перечислены четыре условия, при одновременном выполнении которых объект принимается к учету в качестве ОС. Из формулировок этих условий – объект предназначен для использования, способен приносить организации экономические выгоды – видно, что речь идет о потенциальной возможности использования, а не о фактическом использовании. Иными словами, объект должен признаваться в составе ОС, когда он готов к эксплуатации, независимо от того, начато его фактическое использование или нет.

Этот же вывод следует из формулировки п. 20Методических указаний по бухгалтерскому учету ОС, согласно которому по степени использования основные средства подразделяются на находящиеся:

– в запасе (резерве);

– в стадии достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации и частичной ликвидации;

Таким образом, полученное от взаимозависимого лица смонтированное оборудование должно быть переведено в состав ОС в тот момент, когда объект готов к эксплуатации и находится в том месте и в том состоянии, в которых организация намерена его использовать [2] . С этого момента актив является объектом обложения налогом на имущество.

Следует признать, что данный вывод известен подавляющему числу бухгалтеров. Тем не менее они неохотно им руководствуются, уповая на то, что при проверке смогут доказать неготовность объекта к эксплуатации. Однако так ли легко это сделать? Конечно, каждый случай индивидуален. Вместе с тем не исключено, что инспекторам легче убедить суд в том, что объект давно готов к использованию, а возможно, даже и в том, что он уже эксплуатируется, несмотря на то, что продолжает числиться на счете 08.

Какие аргументы помогут инспекторам доказать занижение налоговой базы?

Ответим на этот вопрос, основываясь на Постановлении АС ПО от 04.04.2017 № Ф06-19093/2017 по делу № А65-8927/2016. В нем указано: объект принимается к бухгалтерскому учету в качестве ОС и, соответственно, включается в базу по налогу на имущество после того, как он приведен в состояние, пригодное для использования, то есть произведены все затраты, связанные с приобретением (строительством, созданием) и приведением его в состояние готовности к эксплуатации (независимо от ввода его в эксплуатацию).

Налоговым органом в ходе проверки выявлено несвоевременное принятие организацией к бухгалтерскому учету в качестве ОС объектов в количестве 31 штуки.

Анализ карточек счетов 08 и 07 свидетельствует о том, что первоначальная стоимость данных объектов включает расходы на доставку, оформление, монтаж и была полностью сформирована к декабрю. В дальнейшем у организации отсутствовали какие-либо дополнительные расходы по спорным объектам. Следовательно, спорное имущество в указанный налоговым органом период было доведено до состояния готовности и возможности его эксплуатации, было способно приносить организации экономические выгоды (доход).

Организация не доказала, что в техническую документацию вносились изменения и осуществлялась модернизация оборудования либо производились иные затраты с целью доведения оборудования до готовности к эксплуатации.

Таким образом, выявив факт прекращения списания затрат в дебет счета 08, инспекторы смогут доказать готовность оборудования к использованию.

[3]

Попытка искусственно создать дебетовые обороты (путем несвоевременного отражения затрат) также не поможет избежать доначисления налога. Инспекторы смогут убедить суд, например, если представят доказательства использования объекта ОС (факты осуществления эксплуатационных расходов, выпуска продукции или выполнения работ).

В указанном случае арбитры отклонят довод о получении документов с опозданием, поскольку в этом случае бухгалтер обязан скорректировать первоначальную стоимость, пересчитать сумму ранее начисленной амортизации и уточнить налоговые обязательства. Покажем, как это сделать.

Организация привлекла подрядчика для монтажа производственного оборудования. Стоимость оборудования с учетом доставки – 2 500 000 руб. В соответствии с договором подряда цена работ равна 1 000 000 руб., срок их выполнения – с 27 апреля по 31 мая 2017 года.

Видео (кликните для воспроизведения).

Акт приема-передачи работ подписан сторонами 5 июня 2017 года.

В сентябре 2017 года в бухгалтерию поступил акт приема-передачи, а также приказ о вводе в эксплуатацию с 06.06.2017 оборудования со сроком полезного использования 25 месяцев.

Неправильный вариант отражения операций:

Содержание операции

Дебет

Кредит

Сумма, руб.

Апрель 2017 года

Передано оборудование для монтажа

Сентябрь 2017 года

Учтена стоимость работ по монтажу

Оборудование учтено в качестве объекта ОС

Октябрь 2018 года

Начислена амортизация за октябрь

(3 500 000 руб. / 25 мес.)

Результат: искажение показателей бухгалтерской (финансовой) отчетности, занижение базы по налогу на имущество организаций.

Правильный вариант отражения операций:

Содержание операции

Дебет

Кредит

Сумма, руб.

Апрель 2017 года

Передано оборудование для монтажа

Сентябрь 2017 года

Учтена стоимость работ по монтажу

Оборудование учтено в качестве объекта ОС

Начислена амортизация за июль – сентябрь

(3 500 000 руб. / 25 мес. х 3 мес.)

Доначислен налог на имущество (с учетом стоимости оборудования) согласно уточненной налоговой декларации за первое полугодие*

Начислены пени по налогу на имущество**

Перечислена в бюджет сумма налога

* Средняя стоимость имущества за 6 месяцев увеличится на 500 000 руб. (3 500 000 руб. / (6 + 1)). Сумма налога к доплате составит 2 750 руб. (500 000 руб. х 2,2% / 4).

[2]

Видео удалено.

Видео (кликните для воспроизведения).

** Пеня начисляется начиная со следующего за установленным законодательством дня уплаты налога до дня фактической уплаты, то есть день, в который сумма налога перечислена в бюджет, не включается в период просрочки (Письмо Минфина России от 05.07.2016 № 03‑02‑07/2/39318). Предположим, период просрочки равен 45 дням. Ставка рефинансирования (ключевая ставка) в этом периоде – 9%. Тогда сумма пени будет равна 37 руб. (2 750 руб. x 9% / 300 x 45 дн.).

Напомним: чтобы избежать начисления штрафа, уплатить недостающую сумму налога и соответствующие ей пени нужно до представления уточненной декларации в налоговый орган (пп. 1 п. 4 ст. 81 НК РФ).

Искусственное дробление объектов

Рассмотрим такую ситуацию. Приобретенный комплект оборудования включает несколько позиций, некоторые из них стоят меньше 40 тыс. руб. Вправе ли организация признать каждую позицию самостоятельным объектом и, соответственно, учесть дешевые объекты в составе МПЗ, единовременно списав их стоимость в расходы?

Такой вариант действий является достаточно распространенным. Он позволяет получить экономию по налогу на имущество и налогу на прибыль. Однако налоговым органам часто удается доказать, что оборудование следует считать единым целым, то есть одним инвентарным объектом.

Как правило, технологическое оборудование, включая в себя отдельные виды оборудования, используется только в комплексе, а не отдельно. Исключить из технологического процесса отдельные виды оборудования нельзя, так как это приведет к нарушению технологического процесса и невозможности производства. Поэтому при квалификации оборудования можно исходить из следующего. Один объект ОС возникает, если:

  • какие-либо виды оборудования не предназначены для выполнения своих функций отдельно от друг от друга, то есть являются конструктивно связанными;
  • отдельные виды оборудования не могут быть изъяты или заменены без нарушения технологического процесса или полной остановки производства.

Например, такой подход был применен арбитрами АС ПО в Постановлении от 01.07.2015 № Ф06-24858/2015 по делу № А55-5190/2014. Причем судья Верховного суда не нашел оснований для передачи дела в Судебную коллегию для пересмотра (Определение от 07.10.2015 № 306-КГ15-13406).

Необоснованное укрупнение инвентарных объектов

Встречаются и противоположные ситуации, когда организации необоснованно укрупняют несколько отдельных объектов в один, чтобы, сославшись на его неготовность к использованию, не уплачивать налог на имущество.

Показательный пример – Постановление АС СКО от 17.08.2015 № Ф08-5530/2015 по делу № А53-25630/2013. В данном случае организация (инвестор-застройщик) подрядным способом осуществляла строительство комплекса по производству мяса индейки. Комплекс включал в себя несколько десятков объектов недвижимости. Строительство проводилось поэтапно. Каждый этап предусматривал создание одной производственной площадки (участка), состоящей из нескольких зданий птичников и других обеспечивающих функционирование птичников объектов (трансформаторная станция, дороги и т. д.).

Затраты на счете 08 общество отражало не в разрезе объектов, а в целом по площадке (участку). После завершения всех работ на конкретном участке, накопленная сумма затрат была распределена между входящими в состав площадки зданиями птичников пропорционально площадям. Считая, что первоначальная стоимость зданий сформирована, организация приняла птичники к учету в качестве объектов ОС и начала начисление налога на имущество.

Инспекторы указали на занижение базы по налогу, сославшись на следующее:

– нормативные документы обязывают вести учет по каждому объекту строительства;

– применяемый налогоплательщиком вариант учета позволил вывести из-под налогообложения то имущество (прежде всего, здания птичников), которое было введено в эксплуатацию несмотря на то, что работы на площадке в целом не были завершены.

Представив судьям договоры, накладные, счета-фактуры, инспекторы доказали, что некоторые здания были заполнены птицей, готовая продукция не только производилась, но и реализовывалась.

При таких обстоятельствах арбитры признали доначисление налога на имущество законным, отметив, что организация должна была учитывать спорные объекты в соответствующие периоды по мере получения актов приема-передачи и ввода в эксплуатацию как отдельные инвентарные объекты ОС и отдельно исчислять в отношении каждого объекта недвижимости базу по налогу на имущество.

[1] Утверждены Приказом Минфина России от 13.10.2003 № 91н.

[2] Именно такая (удачная и понятная) формулировка применена авторитетными методологами в проекте ФСБУ «Основные средства» (доступен для ознакомления на сайте БМЦ.

Облагается ли оборудование налогом на имущество

Вопрос: Торговая организация приобрела холодильное оборудование, требующее монтажа. В результате мнения специалистов торговой организации разделились — одни настаивают, что в результате монтажа оборудование стало недвижимым имуществом и подлежит включению в базу для исчисления налога на имущество, другие специалисты утверждают, что после монтажа оборудование по-прежнему относится к движимому имуществу и его стоимость не облагается налогом на имущество.
Должна ли организация уплачивать налог на имущество со стоимости холодильного оборудования, требующего монтажа?

Ответ: По нашему мнению, организация не должна уплачивать налог на имущество со стоимости приобретенного холодильного оборудования после его установки (монтажа), так как данное оборудование не относится к недвижимому имуществу.

Г.А.Канаева
ЗАО «Сплайн-Центр»
Региональный информационный центр

Минфин напомнил о порядке налогообложения оборудования, которое приобретено у невзаимозависимого лица и требует монтажа

Если организация приобрела у лица, не являющегося взаимозависимым, оборудование, которое требует монтажа, и приняла его на учет после 1 января 2013 года, то налог на имущество с такого основного средства платить не нужно, даже если монтаж оборудования производился взаимозависимым лицом. Об этом проинформировал Минфин России в письме от 11.11.15 № 03-05-05-01/64856.

Как известно, организации освобождаются от уплаты налога на имущество в отношении движимого имущества, принятого на учет в качестве объектов основных средств с 1 января 2013 года. Данная льгота не распространяется на объекты, принятые на учет в результате:

  • реорганизации или ликвидации юридических лиц;
  • передачи, включая приобретение, имущества между лицами, признаваемыми взаимозависимыми на основании пункта 2 статьи 105.1 НК РФ (п. 25 ст. 381 НК РФ).

Налогоплательщик обратился в Минфин с вопросом: облагается ли налогом на имущество оборудование, требующее монтажа, которое было смонтировано взаимозависимым лицом и поставлено на учет в качестве ОС после 1 января 2013 года? Нет, не облагается, считают в Минфине.

Обоснование такое. Налоговая база по налогу на имущество организаций определяется как среднегодовая стоимость имущества, которое является объектом налогообложения и учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета (п. 1 ст. 375 НК РФ).

Правила формирования в бухгалтерском учете информации об основных средствах организации установлены Положением по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01 (утв. приказом Минфина России от 30.03.01 № 26н) и Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утв. приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н). В пункте 6 ПБУ 6/01 сказано, что единицей бухгалтерского учета основных средств является инвентарный объект. А согласно указанному Плану счетов, затраты организации на объекты, которые впоследствии будут приняты к бухчету в качестве основных средств, в том числе стоимость переданного в монтаж оборудования и затраты по его монтажу, отражаются как «Вложения во внеоборотные активы» на счете 08. Сформированная (с учетом затрат на приобретение, монтаж оборудования и др.) первоначальная стоимость объектов основных средств, принятых в эксплуатацию, списывается со счета 08 в дебет счета 01 «Основные средства».

Таким образом, организация, которая приобрела у невзаимозависимого лица оборудование, требующее монтажа, не должна платить налог на имущество, если этот объект учтен как основное средство после 1 января 2013 года. При этом не имеет значения, каким лицом (взаимозависимым или невзаимозависимым) производился монтаж оборудования.

Движимое имущество, бывшее в употреблении, приобретенное и принятое на баланс в 2013 году, не облагается налогом на имущество организаций

Вопрос: Организация в 2013 г. покупает производственное оборудование, которое у продавца этого оборудования было принято на учет в качестве основных средств до 01.01.2013.

Подлежит ли налогообложению налогом на имущество организаций такое оборудование в случае его приобретения и принятия на учет в качестве основных средств в 2013 г.?

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 7 февраля 2013 г. N 03-05-05-01/2766

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу уплаты налога на имущество организаций в отношении производственного оборудования, приобретенного и учитываемого на балансе в качестве основных средств в 2013 г., и сообщает, что Положением о Министерстве финансов Российской Федерации, утвержденным Постановлением Правительства Российской Федерации от 30.06.2004 N 329, не предусмотрено рассмотрение обращений организаций по практике применения нормативных правовых актов Министерства финансов Российской Федерации, по проведению экспертизы договоров и иных документов организаций, а также по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.

Одновременно сообщается, что в соответствии с п. 1 ст. 374 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) объектами налогообложения по налогу на имущество организаций для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, если иное не предусмотрено ст. ст. 378 и 378.1 Кодекса.

Согласно пп. 8 п. 4 ст. 374 Кодекса не признается объектами налогообложения по налогу на имущество организаций движимое имущество, принятое с 1 января 2013 г. на учет в качестве основных средств.

Таким образом, движимое имущество, приобретенное организацией и поставленное на учет в качестве основных средств в 2013 г., не является объектом налогообложения по налогу на имущество организаций вне зависимости от учета на балансе продавца в 2012 г.

Обособленный учет ОС, не облагаемых с 2013 года налогом на имущество

Обособленный учет ОС, не облагаемых с 2013 года налогом на имущество

Примечание:
* Подробнее о поправках, внесенных в НК РФ Федеральным законом от 29.11.2012 № 202-ФЗ и касающихся транспортного, земельного налогов, а также других законов, которые вносят изменения в порядок исчисления налога на прибыль, НДС, акцизов, НДПИ и госпошлины в 2013 году, читайте в № 2 (февраль) «БУХ.1С» за 2013 год, стр. 9.

В программе «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8» реализовано автоматическое заполнение форм Декларация по налогу на имущество и Авансы по налогу на имущество (меню Бухгалтерский учет -> Регламентированные отчеты -> Налоговая и статистическая отчетность главного меню программы, интерфейс Полный).

Заполнение форм Декларация по налогу на имущество и Авансы по налогу на имущество производится по значениям регистра сведений Ставки налога на имущество.

Для определения, признается ли основное средство (ОС) объектом налогообложения при расчете налога на имущество, используются данные регистра сведений Ставки налога на имущество.

Установка ставки налога на имущество и налоговых льгот для объектов ОС

Вводить информацию в регистр сведений Ставки налога на имущество в программе «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8» можно непосредственно в карточке основного средства на закладке Налог на имущество. Для ввода сведений следует нажать кнопку + (Добавить). Откроется форма Ставка налога на имущество для задания реквизитов для данного объекта (рис. 1).

Значения регистра сведений Ставки налога на имущество — периодические, поэтому надо установить дату начала действия параметров для расчета налога на имущество конкретного ОС (реквизит Применяется с).

Для каждого объекта ОС требуется указать соответствующее значение реквизита Налоговые льготы, установив переключатель в одно из следующих положений:

  • Особые льготы не предусмотрены;
  • Освобождается от налогообложения (при этом следует еще указать код льготы);
  • Облагается по сниженной ставке;
  • Не подлежит налогообложению.

В зависимости от значения реквизита Налоговые льготы объект основных средств будет или не будет включаться в состав объектов для расчета налога на имущество.

Для движимого имущества, приобретенного учреждением и принимаемого к учету после 1 января 2013 года, необходимо установить значение реквизита Налоговые льготы в значение Не подлежит налогообложению. Больше ничего указывать не требуется.

В «1С:Бухгалтерии государственного учреждения 8», начиная с релиза 1.0.18, при проведении документов по принятию ОС к учету для вновь поступивших движимых объектов ОС признак Не подлежит налогообложению устанавливается по умолчанию.

Для ОС, приобретенных ранее 2013 года, требуется проверить актуальность установленных параметров, поскольку с 1 января 2013 года также не признаются объектами налогообложения (подп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ) ранее льготируемые:

«2) имущество, принадлежащее на праве оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, в которых законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба, используемое этими органами для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в Российской Федерации;

3) объекты, признаваемые объектами культурного наследия (памятниками истории и культуры) народов Российской Федерации федерального значения в установленном законодательством Российской Федерации порядке;

4) ядерные установки, используемые для научных целей, пункты хранения ядерных материалов и радиоактивных веществ и хранилища радиоактивных отходов;

5) ледоколы, суда с ядерными энергетическими установками и суда атомно-технологического обслуживания;

6) космические объекты;

7) суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов».

Для таких объектов с 1 января 2013 года вместо налоговой льготы Освобождается от налогообложения надо установить значение Не подлежит налогообложению.

Для этого надо ввести новую запись в регистр Ставки налога на имущество датой 01.01.2013, можно непосредственно в карточке ОС, и установить значение налоговой льготы Не подлежит налогообложению.

Применение Обработки для группового заполнения

Для группового заполнения ставок налога на имущество и других параметров удобно применять обработку Заполнение ставок налога на имущество (меню ОС, НМА, НПА -> Работа с регистрами сведений по ОС -> Групповая обработка Заполнение ставок налога на имущество).

Для группового изменения налоговой льготы в форме групповой обработки следует установить дату «01.01.2013», установить налоговую льготу Не подлежит налогообложению и подобрать в табличную часть основные средства, выведенные из под налогообложения (кнопка Подбор) — см. рис. 2.

При нажатии кнопки Выполнить в регистр сведений Ставки налога на имущество для соответствующих объектов будут внесены записи датой 01.01.2013 с налоговой льготой Не подлежит налогообложению.

Информацию об установленных ставках налогообложения можно увидеть в регистре сведений Ставки налога на имущество (меню Операции -> Регистры сведений -> Ставки налога на имущество).

Формирование списка имущества, не подлежащего налогообложению

Для того чтобы сформировать список имущества, не подлежащего налогообложению, в регистре сведений Ставки налога на имущество можно воспользоваться отбором по значению реквизита Порядок налогообложения (рис. 3).

Если установить отбор по значению Не подлежит налогообложению, в список будут включены объекты, у которых установлен данный признак.

Список можно сформировать для печати, оставив в нем только необходимые колонки (пункт Вывести список меню Действия).

В отчете Расчет среднегодовой стоимости имущества также можно установить отбор по значению Не подлежит налогообложению регистра сведений Ставки налога на имущество, что позволит формировать отчет, например, только по объектам, не подлежащим налогообложению, или только по объектам, подлежащим налогообложению.

Следует отметить, что имущество, не являющееся согласно пункту 4 статьи 374 НК РФ объектом налогообложения по налогу на имущество организаций, не должно включаться в налоговую декларацию. Об этом напоминают специалисты налогового ведомства в письме ФНС России от 12.02.2013 № БС-4-11/[email protected]

Поэтому при автозаполнении форм Декларация по налогу на имущество и Авансы по налогу на имущество в расчет среднегодовой стоимости имущества за налоговый период, начиная с 2013 года, не включаются объекты основных средств, у которых в регистре сведений Ставки налога на имущество установлено значение Не подлежит налогообложению.

Таким образом, введение дополнительных субсчетов для выделения объектов основных средств, не подлежащих обложению налогом на имущество организаций, не требуется.

Изменения по налогу на имущество с 2013 года

Изменения по налогу на имущество с 2013 года

Примечание:
* Подробнее о поправках, внесенных в НК РФ Федеральным законом от 29.11.2012 № 202-ФЗ и касающихся транспортного и земельного налогов, а также других законов, которые вносят изменения в порядок исчисления налога на прибыль, НДС, акцизов, НДПИ и государственной пошлины в 2013 году, читайте в № 2 (февраль) «БУХ.1С» за 2013 год, стр. 9.

Федеральным законом от 29.11.2012 № 202-ФЗ (далее — Закон № 202-ФЗ) внесены поправки в главу 30 «Налог на имущество организаций» НК РФ, вступившие в силу с 1 января 2013 года.

Что изменилось

Наиболее существенной для большинства налогоплательщиков является поправка, согласно которой не признается объектом налогообложения и, соответственно, не облагается налогом на имущество организаций движимое имущество, принятое с 1 января 2013 года на учет в качестве основных средств (подп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ).

В новой норме особое внимание следует обратить на два момента.

1) Не признается объектом налогообложения только движимое имущество организации.

Ранее вопрос о том, является ли имущество движимым или недвижимым для налогоплательщиков не являлся актуальным, поскольку вид имущества практически не влиял на его налогообложение. Исключение составляли лишь земельные участки и иные объекты природопользования, которые не облагались налогом на имущество.

Теперь определение вида имущества стало актуальным.

В главе 30 «Налог на имущество организаций» НК РФ не раскрывается, какое имущество считается движимым, а какое недвижимым.

На основании части 1 статьи 11 НК РФ, если в Налоговом кодексе не сказано иного, то институты, понятия и термины гражданского и иных отраслей законодательства Российской Федерации, используемые в Налоговом кодексе, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства.

Согласно статье 130 Гражданского кодекса Российской Федерации, к недвижимому имуществу относится все, что прочно связано с землей, т. е. объекты, перемещение которых без соразмерного ущерба их назначению невозможно (здания, сооружения и др.).

К недвижимым вещам относятся также земельные участки и участки недр, но они не признаются объектом налогообложения.

Также к недвижимым вещам относятся подлежащие государственной регистрации воздушные и морские суда, суда внутреннего плавания, космические объекты.

Все остальные вещи, т. е. вещи, не относящиеся к недвижимым вещам, признаются движимым имуществом.

2) Не облагается налогом лишь то движимое имущество, которое принято к бухгалтерскому учету в качестве основных средств начиная с 1 января 2013 года.

По остальному движимому имуществу, т. е. движимому имуществу, которое имелось на балансе налогоплательщика по состоянию на 01.01.2013, следует по-прежнему исчислять и уплачивать налог на имущество.

Делать это необходимо до тех пор, пока имущество не будет списано с учета.

Законом № 202-ФЗ также расширен перечень недвижимого имущества, которое не признается объектом налогообложения.

С 1 января 2013 года к такому имуществу относятся (п. 3 ст. 1, ст. 3 Закона № 202-ФЗ):

  • объекты культурного наследия (памятники истории и культуры) народов Российской Федерации федерального значения;
  • ядерные установки, используемые для научных целей, пункты хранения ядерных материалов и радиоактивных веществ и хранилища радиоактивных отходов;
  • ледоколы, суда с ядерными энергетическими установками и суда атомно-технологического обслуживания;
  • космические объекты;
  • суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов.

До 1 января 2013 года перечисленные виды недвижимого имущества относились к льготируемому имуществу, которое, по желанию налогоплательщиков, освобождалось от налогообложения (см. пп. 5, 9, 10, 12 и 18 ст. 381 НК РФ).

В отличие от движимого имущества, дата принятия к учету в качестве основных средств указанных видов имущества значения не имеет.

Отражение изменений в «1С:Бухгалтерии 8»

Новации в главе 30 «Налог на имущество организаций» НК РФ не потребовали внесения изменений в программу «1С:Бухгалтерия 8» (и в другие учетные программы «1С») в части порядка учета имущества для целей налогообложения.

Изменения внесены лишь в алгоритмы автозаполнения регламентированных отчетов Расчет авансовых платежей по налогу на имущество организаций и Декларация по налогу на имущество организаций.

Для того чтобы расчет налога на имущество организаций (авансовых платежей по налогу) производился корректно, пользователю необходимо обратить внимание на следующее.

Отнесение основного средства, учтенного на счете 01 «Основные средства» или 03 «Доходные вложения в материальные ценности», к движимому и недвижимому имуществу в программе производится по значению реквизита Группа учета ОС сведений об объекте в справочнике Основные средства (рис. 1).

Имуществом, подлежащим налогообложению, считаются основные средства, у которых указана группа учета «Здания», «Сооружения», или «Прочие объекты, требующие государственной регистрации, относимые статьей 130 ГК РФ к недвижимости».

По имуществу с группой учета «Машины и оборудование (кроме офисного)», «Офисное оборудование», «Транспортные средства», «Производственный и хозяйственный инвентарь», «Рабочий скот», «Продуктивный скот», «Другие виды основных средств» для целей налогообложения учитывается дата принятия к учету (дата записи регистра Состояние ОС с видом Принято к учету).

Если дата принятия к учету — ранее 01.01.2013, то имущество учитывается для целей налогообложения (рис. 2).

Если дата принятия к учету — 01.01.2013 или позже, то имущество при расчете налога (авансовых платежей по налогу) с 2013 года не учитывается для целей налогообложения (рис. 3). Для того чтобы для целей налогообложения не учитывалось недвижимое имущество, указанное в подпункте 3-7 пункта 4 статьи 374 НК РФ, в регистр Ставки налога на имущество по отдельным основным средствам необходимо ввести запись, в которой указать, что объект Не подлежит налогообложению.

Облагается ли оборудование налогом на имущество

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

С 1 января 2013 г. не облагается налогом движимое имущество организаций, принятое на учет с указанной даты в качестве основных средств

Налог на имущество организаций уплачивается в отношении движимого и недвижимого имущества (в т. ч. переданного во временное владение, пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенного в совместную деятельность или полученного по концессионному соглашению). Оно должно входить в состав основных средств.

Транспортные средства, за исключением подлежащих госрегистрации воздушных и морских судов, судов внутреннего плавания, признаются движимым имуществом. Таким образом, объектами обложения по налогу на имущество организаций являются транспортные средства, принятые на баланс организации в качестве объектов основных средств и относящиеся к движимому имуществу.

В НК РФ внесены изменения, в соответствии с которыми не признается объектом обложения по данному налогу принятое с 1 января 2013 г. на учет в качестве основных средств движимое имущество. Это положение вступило в силу с 1 января 2013 г.

Следовательно, движимое имущество, принятое с указанной даты на учет в качестве основных средств, не облагается налогом на имущество организаций.

Транспорт, поставленный организацией на учет в качестве объектов основных средств до 1 января 2013 г., облагается налогом в общеустановленном порядке.

Оборудование, принятое к учету с 1 января 2013 года, не облагается налогом на имущество

Минфин РФ в своем письме № 03-05-05-01/7108 от 11.03.2013 разъясняет, будет ли облагаться налогом на имущество оборудование бывшее в эксплуатации, если оно будет приобретено и поставлено на учет в качестве основных средств в 2013 году.

Ведомство отмечает, что не признается объектом налогообложения движимое имущество, принятое организацией к бухгалтерскому учету в качестве основных средств с 1 января 2013 года, в том числе приобретенное по договору купли-продажи бывшее в эксплуатации основное средство.

Облагается ли оборудование налогом на имущество

Вопрос: Облагается ли налогом на имущество организаций в 2014 — 2015 гг. дорогостоящее медицинское оборудование, например оборудование для проведения МРТ, аппарат ультразвуковой диагностики?

Ответ: По общему правилу дорогостоящее медицинское оборудование, например оборудование для проведения МРТ, аппарат ультразвуковой диагностики, в 2014 — 2015 гг. облагается налогом на имущество организаций. В случае если данное оборудование принято с 1 января 2013 г. на учет в качестве основных средств (а также в 2015 г. отвечает требованиям п. 25 ст. 381 Налогового кодекса РФ) или законом субъекта РФ установлена льгота в отношении его, то оно в 2014 — 2015 гг. не облагается налогом на имущество организаций.

Е.В.Исакова
Центр методологии бухгалтерского учета
и налогообложения
08.06.2015

Источник https://www.audar-press.ru/obekt-nalog-na-imuschestvo-organizacii-2020

Источник https://zonapravosudia.ru/zhk/transformator-dvizhimoe-ili-nedvizhimoe-imushchestvo-2.html

Источник https://oaomgs.ru/oblagaetsya-li-oborudovanie-nalogom-na-imushhestvo/